Нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Испании


Когда считается, что нерезидент осуществляет свою деятельность в Испании через постоянное представительство для целей уплаты налога с доходов нерезидентов (IRNR)?

Считается, что человек работает через постоянное представительство на испанской территории, если он имеет любого рода объекты и рабочие места, где полностью или частично выполняется его экономическая деятельность, или он имеет там своего представителя, уполномоченного нанимать персонал от имени и за счет нерезидента.

В частности, под постоянным представительством понимается центр управления, филиалы, офисы, фабрики, мастерские, склады, магазины (и другие учреждения), а также шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры, сельские, лесные или рыбные хозяйства. Сюда же входят любые другие места ведения деятельности по разведке или добыче природных ресурсов, в том числе строительные и монтажные работы, которые выполняются в течение 6 месяцев и более.


Могут ли налогоплательщики по налогу с доходов нерезидентов осуществлять какие-либо вычеты?

1. Доходы, полученные в случае наличия постоянного представительства.

Может использоваться в полном объеме на тех же условиях, которые установлены для плательщиков налога на прибыль предприятий (Impuesto sobre Sociedades), сумма льгот и вычеты в соответствии со ст. 30 и 44 закона о налоге на прибыль предприятий. Также могут использоваться налоговые вычеты с доходов, поступивших на счет, и платежей в рассрочку.

2. Доходы, полученные в случае наличия постоянное представительства.

Из суммы налога могут быть вычтены только:

- отчисления в счет пожертвований на условиях, предусмотренных законом о подоходном налоге;

- налоговые вычеты, произведенные с доходов налогоплательщика.


Считается, что нерезидент, имеющий на территории Испании арендованное имущество, осуществляет деятельность через постоянное представительство в Испании?

Нет, потому что в соответствии с испанским налоговым законодательством сама аренда недвижимого имущества не рассматривается как постоянное представительство.


Определение налогооблагаемой базы доходов, получаемых нерезидентами с постоянным представительством

Налогооблагаемая база постоянных представительств определяется в соответствии с положениями общего налогового порядка по уплате налога с предприятий (Impuesto sobre Sociedades). Также можно компенсировать потери (отрицательную базу) по данному налогу.


Каковы налоговые ставки, применяемые к доходам, которые получены через постоянные представительства плательщиками налога с доходов нерезидентов?

• В целом применяется налоговая ставка в размере 35 % (32,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 30 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года).

• Научно-исследовательская деятельность и эксплуатация углеводородов. Ставка налога составляет 40 % (37,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 35 % начиная с 1 января 2008 года).

• Дополнительное налогообложение (по ставке налога, указанной в прилагаемой таблице) предусмотрено для постоянных представительств компаний-нерезидентов, когда они переводят доход за границу. Дополнительное налогообложение не применяется, когда речь идет о доходе, полученном на территории Испании через постоянное представительство компаниями, являющимися налоговыми резидентами другого государства-члена Европейского союза. Исключение – страны или территории, которые рассматриваются как офшорные зоны, или государства, с которыми Испания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, где прямо не заявлено об обратном при условии, что существует совместное налогообложение.

Год начисления

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

18 %

19 %

21 %


Как облагаются налогом доходы плательщиков-нерезидентов, работающих в Испании через постоянное представительство?

Налогооблагаемая база определяется в соответствии с положениями общего порядка в отношении налога на доходы предприятий (Impuesto sobre Sociedades) с правом компенсации отрицательной налогооблагаемой базы прошлых лет и с учетом следующим особенностей:

• как правило, не могут быть произведены вычеты из платежей, осуществляемых в центральный офис, в счет роялти, процентов, комиссий, услуг по оказанию технической помощи или в результате использования либо уступки имущества или прав.

• Вычет расходов на управление и общих управленческих расходов обусловлен соблюдением определенных требований.

• Применяются нормы операций, описанных в законе о налоге с предприятий, к сделкам, осуществленным с центральным офисом, другим постоянным представительством данного офиса или с другими физическими либо юридическими лицами, связанными с головным офисом или его постоянными представительствами, вне зависимости от их расположения – за границей или на территории Испании.

• Налоговая ставка применяется в размере 35 % (32,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 30 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года). Если деятельность является научно-исследовательской и связана с разработкой углеводородов, то налоговая ставка применяется в размере 40 % (37,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 35 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года).

Постоянные представительства обязаны вести раздельный учет и соблюдать другие требования бухгалтерского учета и регистрации, предъявляемые плательщикам налога на прибыль предприятий (Impuesto sobre Sociedades).

Новости Испании

Недавно в королевстве была заключена самая крупная в истории страны сделка в сфере недвижимости. Участниками ее стал один из банков Испании и американский инвестиционный фонд. Фонду Blackstone была продана недвижимость, принадлежавшая проблемному испанскому Banco Popular.
Одна из причин, побуждающих иностранных инвесторов приобретать недорогую недвижимость в Испании от банков, – желание заработать на ее аренде. Вполне понятно, что самыми востребованными являются объекты на побережьях, популярных у туристов, в частности на Балеарских островах.
Высокий уровень безработицы, в том числе и среди молодежи, заставляет многих испанцев думать: вкладывать время и силы в свое обучение в Испании не стоит, ведь хорошую работу найти все равно не удастся. Однако статистика утверждает: количество безработных в стране сокращается, причем весьма быстрыми темпами.


Статьи по теме:

Порталы бронирования недвижимости должны платить все положенные налоги в Испании 16.08.2017 Порталы бронирования недвижимости должны платить все положенные налоги в Испании
Деятельность порталов бронирования недвижимости в последнее время вызывает в королевстве немало нареканий. Это связано не только с тем, что на этих порталах размещаются объявления об аренде нелицензированной недвижимости, но и с тем, что они не выплачивают налоги в Испании. Подобная проблема стоит не только в королевстве – с ней столкнулись многие европейские страны.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   293 0


Туристы уже платят налоги в Испании. Что еще для них готовит Барселона? 08.08.2017 Туристы уже платят налоги в Испании. Что еще для них готовит Барселона?
Проблема массивного притока туристов начала вызывать озабоченность властей Барселоны – одного из самых популярных у гостей городов страны – еще два года назад. Как утверждают некоторые, администрация Ады Колау начала настоящую битву с туристами. Гости далеко не всех городов королевства платят налоги в Испании, в Барселоне же туристический сбор был введен еще в 2011 году. В последующие три года этот налог принес в казну города 66 миллионов евро, более трети из которых было потрачено на туристическое продвижение столицы Каталонии.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   3107 0


Налоги в Испании: что важно знать, наследуя недвижимость в королевстве 02.08.2017 Налоги в Испании: что важно знать, наследуя недвижимость в королевстве
Недавние цифры, опубликованные в Великобритании, показали: среди британцев, владеющих недвижимостью и выплачивающих в связи с этим налоги в Испании, растет доля тех, чей возраст уже перевалил за 65 лет. Среди покупателей из других стран пенсионеров тоже немало. Учитывая, что процесс продажи недвижимости может занимать довольно долгое время, можно утверждать, что немало иностранных владельцев жилья в Испании могут скончаться, оставив после себя недвижимость, которую унаследуют их родственники.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   5170 0


Покупка туристической лицензии: фактически еще один налог на недвижимость в Испании 31.07.2017 Покупка туристической лицензии: фактически еще один налог на недвижимость в Испании
Не секрет, что многие россияне приобретают жилую недвижимость в прибрежных районах Испании с целью получения доходов от аренды. При удачном стечении обстоятельств это позволяет окупить затраты на приобретение квартиры за 15-20 лет.
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   6151 0


Коммунальные платежи как дополнение к налогам на недвижимость в Испании 26.07.2017 Коммунальные платежи как дополнение к налогам на недвижимость в Испании
Приобретая жилые или коммерческие помещения в королевстве, наши соотечественники всегда стараются заранее получить наиболее полную информацию о налогах на недвижимость в Испании, чтобы включить их в сумму предстоящих расходов. Однако помимо обязательных отчислений в бюджет государства, собственники объектов также обязаны регулярно оплачивать коммунальные расходы.
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   5692 0


Все статьи по теме

Недвижимость в Испании
Справочный центр
On-line консультантOn-line консультант
ФорумФорум
Вопросы и ответыВопросы и ответы
Задать вопрос испанскому адвокату
Адвокат в Испании 

Контакты

Телефон: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Центральный офис

Наш центральный офис находится рядом
с Генеральным Консульством Испании
в Москве по адресу:
м. Серпуховская, 115054 г. Москва,
ул. Щипок, д.9/26, стр.1, подъезд 2,
этаж 3 офис 300 (домофон - код 5К2478)

Офис в Москве:
115093 г. Москва,
ул. Щипок, д. 9/26, стр.1
Тел.: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Мадриде:
с/ Francisco Giralte, 2, 28002 Madrid
Тел.:
E-mail: madrid@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Барселоне:
Carrer de la Marina, 148-150 Entlo. 3 - 08013 Barcelona
Тел.:
E-mail: barcelona@abcspain.ru

Схема проезда

Книга отзывов

Книга отзывов

Карта сайта     На главную
Правовая информация

Информационный портал "АЗБУКА ИСПАНИИ". Копирование и использование материалов портала без письменного согласия автора является нарушением авторских прав и преследуется законом.

   Яндекс.Метрика
Создание сайта "Азбука Сайтов" Создание сайта "Азбука Сайтов"
Ловушка здесь