Нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Испании


Когда считается, что нерезидент осуществляет свою деятельность в Испании через постоянное представительство для целей уплаты налога с доходов нерезидентов (IRNR)?

Считается, что человек работает через постоянное представительство на испанской территории, если он имеет любого рода объекты и рабочие места, где полностью или частично выполняется его экономическая деятельность, или он имеет там своего представителя, уполномоченного нанимать персонал от имени и за счет нерезидента.

В частности, под постоянным представительством понимается центр управления, филиалы, офисы, фабрики, мастерские, склады, магазины (и другие учреждения), а также шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры, сельские, лесные или рыбные хозяйства. Сюда же входят любые другие места ведения деятельности по разведке или добыче природных ресурсов, в том числе строительные и монтажные работы, которые выполняются в течение 6 месяцев и более.


Могут ли налогоплательщики по налогу с доходов нерезидентов осуществлять какие-либо вычеты?

1. Доходы, полученные в случае наличия постоянного представительства.

Может использоваться в полном объеме на тех же условиях, которые установлены для плательщиков налога на прибыль предприятий (Impuesto sobre Sociedades), сумма льгот и вычеты в соответствии со ст. 30 и 44 закона о налоге на прибыль предприятий. Также могут использоваться налоговые вычеты с доходов, поступивших на счет, и платежей в рассрочку.

2. Доходы, полученные в случае наличия постоянное представительства.

Из суммы налога могут быть вычтены только:

- отчисления в счет пожертвований на условиях, предусмотренных законом о подоходном налоге;

- налоговые вычеты, произведенные с доходов налогоплательщика.


Считается, что нерезидент, имеющий на территории Испании арендованное имущество, осуществляет деятельность через постоянное представительство в Испании?

Нет, потому что в соответствии с испанским налоговым законодательством сама аренда недвижимого имущества не рассматривается как постоянное представительство.


Определение налогооблагаемой базы доходов, получаемых нерезидентами с постоянным представительством

Налогооблагаемая база постоянных представительств определяется в соответствии с положениями общего налогового порядка по уплате налога с предприятий (Impuesto sobre Sociedades). Также можно компенсировать потери (отрицательную базу) по данному налогу.


Каковы налоговые ставки, применяемые к доходам, которые получены через постоянные представительства плательщиками налога с доходов нерезидентов?

• В целом применяется налоговая ставка в размере 35 % (32,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 30 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года).

• Научно-исследовательская деятельность и эксплуатация углеводородов. Ставка налога составляет 40 % (37,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 35 % начиная с 1 января 2008 года).

• Дополнительное налогообложение (по ставке налога, указанной в прилагаемой таблице) предусмотрено для постоянных представительств компаний-нерезидентов, когда они переводят доход за границу. Дополнительное налогообложение не применяется, когда речь идет о доходе, полученном на территории Испании через постоянное представительство компаниями, являющимися налоговыми резидентами другого государства-члена Европейского союза. Исключение – страны или территории, которые рассматриваются как офшорные зоны, или государства, с которыми Испания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, где прямо не заявлено об обратном при условии, что существует совместное налогообложение.

Год начисления

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

18 %

19 %

21 %


Как облагаются налогом доходы плательщиков-нерезидентов, работающих в Испании через постоянное представительство?

Налогооблагаемая база определяется в соответствии с положениями общего порядка в отношении налога на доходы предприятий (Impuesto sobre Sociedades) с правом компенсации отрицательной налогооблагаемой базы прошлых лет и с учетом следующим особенностей:

• как правило, не могут быть произведены вычеты из платежей, осуществляемых в центральный офис, в счет роялти, процентов, комиссий, услуг по оказанию технической помощи или в результате использования либо уступки имущества или прав.

• Вычет расходов на управление и общих управленческих расходов обусловлен соблюдением определенных требований.

• Применяются нормы операций, описанных в законе о налоге с предприятий, к сделкам, осуществленным с центральным офисом, другим постоянным представительством данного офиса или с другими физическими либо юридическими лицами, связанными с головным офисом или его постоянными представительствами, вне зависимости от их расположения – за границей или на территории Испании.

• Налоговая ставка применяется в размере 35 % (32,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 30 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года). Если деятельность является научно-исследовательской и связана с разработкой углеводородов, то налоговая ставка применяется в размере 40 % (37,5 % для периодов, начинающихся с 1 января 2007 года, и 35 % для периодов, начинающихся с 1 января 2008 года).

Постоянные представительства обязаны вести раздельный учет и соблюдать другие требования бухгалтерского учета и регистрации, предъявляемые плательщикам налога на прибыль предприятий (Impuesto sobre Sociedades).

Новости Испании

Тот факт, что ипотеку в Испании могут получить и иностранные покупатели, радует многих, кто хотел бы обзавестись недвижимостью в этой стране. Однако зарубежным инвесторам в испанскую недвижимость стоит помнить, что банки Испании, как правило, готовы оплатить только 50 % стоимости приобретаемого жилья. Представители портала Moving2Madrid побеседовали с одним из специалистов отдела ипотечного кредитования банка Sabadell и получили полезную информацию о современных условиях выдачи кредита иностранным заемщикам.
Один из основных вопросов, который задают себе молодые люди, желающие отправиться учиться в испанскую языковую школу или испанский университет, это вопрос «Сколько будет стоить обучение в Испании?». Своим опытом на портале Gooverseas делится Андреа, которая недавно вернулась из Мадрида.
Желающие поселиться в столице Каталонии знают: цены на недвижимость в Барселоне значительно выше, чем во многих других регионах страны. Далеко не каждый, кто решил сюда переехать, может позволить себе приобрести жилье в собственность и начать выплачивать все налоги на недвижимость в Испании. Единственным вариантом для многих иммигрантов и экспатов становится аренда. Риэлторское агентство Lucas Fox на страницах своего сайта рассказывает, какие перспективы ожидают потенциальных арендаторов в столице Каталонии.


Статьи по теме:

Желающие не платить налоги в Испании переплачивают в магазинах Duty Free 07.08.2018 Желающие не платить налоги в Испании переплачивают в магазинах Duty Free
Магазины Duty Free в аэропортах весьма популярны у туристов, не желающих переплачивать за товары, в стоимость которых включены налоги. В Испании подобный вид шопинга так же востребован, как и в других странах. Однако, как выяснилось, такая экономия нередко оказывается мнимой. Как отмечает испанский сайт сравнения цен Idealo.es, товары, купленные в подобных магазинах, могут на практике оказаться дороже, причем существенно – до 41 %.
Теги: 
(Нет голосов)
   29 0


Налоги в Испании: Роналду удалось договориться с испанским налоговым ведомством 02.08.2018 Налоги в Испании: Роналду удалось договориться с испанским налоговым ведомством
Знаменитому футболисту Криштиану Роналду удалось прийти к соглашению с испанской налоговой службой относительно налогов в Испании, не выплаченных им за три года. Как сообщают испанские СМИ, футболист теперь готов выплатить штраф, размер которого составит 19 миллионов.
Теги: 
(Нет голосов)
   97 0


Где платить налог на недвижимость – в Испании или Португалии? 03.07.2018 Где платить налог на недвижимость – в Испании или Португалии?
Испания и Португалия в последние годы стали весьма популярными странами у тех, кто хотел бы приобрести европейскую недвижимость у моря. Зачастую покупателям бывает сложно решить, какой из стран отдать предпочтение и где лучше покупать жилье и платить налог на недвижимость – в Испании или Португалии? Портал аplaceinthesun решил ответить на этот вопрос, сравнив два популярных средиземноморских региона: португальский Алгарве и испанский Коста-дель-Соль с точки зрения их привлекательности для желающих приобрести курортное жилье.
Теги: 
(Нет голосов)
   232 0


Недвижимость в Испании от банка уже куплена. Можно ли сэкономить на налогах? 25.06.2018 Недвижимость в Испании от банка уже куплена. Можно ли сэкономить на налогах?
Приобретая недвижимость в Испании от банков, предприимчивые покупатели могут существенно сэкономить, особенно учитывая достаточно высокие цены на испанские новостройки. Однако не стоит забывать, что владение жильем в Испании сопряжено с определенными расходами, в числе которых – и налоги, которые необходимо регулярно платить. Портал Moneysaverspain объясняет, можно ли сократить выплаты по ежегодному налогу IBI, который платят все владельцы недвижимости вне зависимости от того, используют ли они свое жилье.
Теги: 
(Нет голосов)
   133 0


Где не стоит покупать жилье тем, кто готов платить налог на недвижимость в Испании, но располагает ограниченным бюджетом? 01.06.2018 Где не стоит покупать жилье тем, кто готов платить налог на недвижимость в Испании, но располагает ограниченным бюджетом?
Прежде чем приобретать жилье и начинать платить налог на недвижимость в Испании, стоит ознакомиться с результатами анализа, проведенного консалтинговой фирмой CBRE. Эти результаты приводят испанские СМИ, и по прогнозам специалистов, в этом году в Мадриде, Малаге, Валенсии и на Балеарских островах ожидается значительное повышение цен. Предполагается, что оно дойдет до 10 % - намного выше, чем в среднем по стране, где этот показатель, скорее всего, не превысит 6 %. Безусловно, это хорошая новость для инвесторов и тех, кто уже приобрел недвижимость в этих районах. Но не слишком хорошая для тех, кто еще только собирается приобретать жилье и выбрал для себя именно эти направления.
Теги: 
(Нет голосов)
   519 0


Все статьи по теме

Недвижимость в Испании
Справочный центр
On-line консультантOn-line консультант
ФорумФорум
Вопросы и ответыВопросы и ответы
Задать вопрос испанскому адвокату
Адвокат в Испании 

Контакты

Телефон: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Центральный офис

Наш центральный офис находится рядом
с Генеральным Консульством Испании
в Москве по адресу:
м. Серпуховская, 115054 г. Москва,
ул. Щипок, д.9/26, стр.1, подъезд 2,
этаж 3 офис 300 (домофон - код 5К2478)

Офис в Москве:
115093 г. Москва,
ул. Щипок, д. 9/26, стр.1
Тел.: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Мадриде:
с/ Francisco Giralte, 2, 28002 Madrid
Тел.:
E-mail: madrid@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Барселоне:
Carrer de la Marina, 148-150 Entlo. 3 - 08013 Barcelona
Тел.:
E-mail: barcelona@abcspain.ru

Схема проезда

Книга отзывов

Книга отзывов

Карта сайта     На главную
Правовая информация

Информационный портал "АЗБУКА ИСПАНИИ". Копирование и использование материалов портала без письменного согласия автора является нарушением авторских прав и преследуется законом.

   Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
Создание сайта "Азбука Сайтов" Создание сайта "Азбука Сайтов"
Ловушка здесь