Нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Испании


Определение налогооблагаемой базы в случае с доходами, получаемыми нерезидентами без образования постоянного представительства

В целом налогооблагаемая база состоит из полной суммы начисленных доходов, в силу чего вы не можете вычитать какие-либо расходы.

Однако в некоторых случаях определенные затраты могут быть вычтены:

  • доходы от предпринимательской деятельности (статья 24.2 закона о доходах с нерезидентов): расходы на персонал, закупки и поставки.
  • Налогоплательщики, которые являются резидентами другого государства-члена Европейского союза (статья 24.6 закона о доходах с нерезидентов), в отношении доходов, полученных с 1 января 2010 г.: предусмотренные для каждой категории доходов в законе о налоге с доходов физических лиц при условии подтверждения непосредственной связи с доходами, полученными в Испании и имеющими прямую и неразрывную связь с хозяйственной деятельностью, осуществляемой в Испании.
  • Процент специального налога на недвижимость компаний-нерезидентов (статья 44 закона о налоге с доходов нерезидентов).


Какой доход, полученный нерезидентами без постоянного представительства в Испании, освобождается от налогообложения по налогу с доходов нерезидентов (IRNR)?

 Доход, который в соответствии с нормативами о налоге с доходов физических лиц освобожден от налогообложения и получен физическими лицами, как, например, пенсии по постоянной полной нетрудоспособности или тяжелой инвалидности либо государственные гранты. Исключение составляет доход согласно изложенному в пункте у) статьи 7 закона о подоходном налоге с физических лиц.

 Проценты и доход от движимого имущества, полученный резидентами другого государства-члена Европейского союза (ЕС), за некоторыми исключениями:

  • если проценты и/или прибыль получены в стране, классифицирующейся как офшорная зона;
  • если речь идет о прибыли от передачи акций, долей участия или других прав в компании, чьи активы в основном состоят из недвижимого имущества, находящегося в Испании;
  • если речь идет о прибыли от передачи акций, долей участия или других прав в компании и налогоплательщик в какой-либо момент в течение 12 месяцев до передачи прямо или через третьих лиц владел минимум 25 % капитала или активов данного юридического лица.

 Доходы, вытекающие из государственного долга.

 Доход, полученный от ценных бумаг, выпущенных нерезидентами в Испании.

 Доход со счетов нерезидентов.

 Доход от аренды, уступки или передачи контейнеров или судов и летательных аппаратов на бербоут, используемых в международной перевозке груза морским или воздушным транспортом.

 Прибыль, распределенная дочерними компаниями-резидентами Испании своим материнским компаниям, зарегистрированным в другом государстве-члене ЕС, или постоянным представительствам последних, которые находятся в других государствах-членах ЕС при соблюдении определенных условий.

 Доход, полученный от отчуждения ценных бумаг или возмещения долей участия в инвестиционных фондах, которое осуществлено на каком-либо официальном вторичном рынке ценных бумаг в Испании физическими или юридическими лицами, проживающими в стране, с которой Испания подписала соглашение, включая пункт об обмене информацией, если только операции не проходили через офшорную зону.

 Пенсии по старости, назначенные в соответствии с королевским указом 728/1993 от 14 мая 1993 года, который предусматривает пенсии по старости для испанских иммигрантов (действует с 1 января 2001 г.).

 Гранты и другие суммы, полученные физическими лицами и выплачиваемые государственными органами на основании международных соглашений и договоров о культурном сотрудничестве, сотрудничестве в сфере образования и науки или на основании Годового плана по международному сотрудничеству, утвержденного Советом министров (действует с 1 января 2001 года).

 Дивиденды и доли участия в прибыли, полученной физическими лицами-резидентами другого государства-члена Европейского союза или стран и территорий, с которыми существует эффективный обмен налоговой информацией, с лимитом в размере 1500 евро. Этот лимит применяется ко всем доходам, полученным в течение календарного года. Данная льгота не применяется, если дивиденды получены через страны или территории, отнесенные к офшорной зоне (действует с 1 января 2007 года).

 Дивиденды и доли участия в прибыли, полученной пенсионными фондами, схожими с теми, деятельность которых регулируется законом о пенсионных планах и фондах (королевский указ 1/2002 от 29 ноября 2002 года) и которые являются резидентами другого государства-члена Европейского союза или постоянными представительствами вышеуказанных учреждений, расположенных на территории другого государства-члена Европейского союза (действует с 1 января 2010 года).

 Дивиденды и доли участия в прибыли, полученной учреждениями коллективного инвестирования, деятельность которых регулируется в соответствии с директивой 2009/65/EC Европейского парламента и Совета Европы. Однако применение данной льготы ни в одном из случаев не может привести к меньшему налогообложению, нежели обложение налогом, которому подвергаются организации коллективного инвестирования, зарегистрированные на испанской территории, к доходам которых применяется налоговая ставка на прибыль организаций (действует с 1 января 2010 года).

 Роялти между ассоциированными компаниями, выплачиваемые компании-резиденту государства-члена Европейского союза или постоянному представительству данной компании, расположенному в другом государстве-члене ЕС, при условии соблюдения определенных условий (действует с 1 июля 2011 г.).

 Освобождается на 50 % от налогообложения прибыль от продажи недвижимости, расположенной на территории Испании и приобретённой в период с 12 мая 2012 года до 31 декабря 2012 года. Данная частичная льгота не применяется:

  • в случае с физическими лицами, когда имущество было приобретено или передано:

1) в пользу супруга, любого другого лица, связанного с налогоплательщиком родственной связью по прямой или непрямой линии, кровных родственников или родственников супруга/-и, включая родство до второго колена;

2) в пользу организации, в результате чего у налогоплательщика или какого-либо из вышеупомянутых лиц возникают обстоятельства, указанные в статье 42 ​​Торгового кодекса, независимо от места жительства и обязательства по формированию годового отчета или консолидированной финансовой отчетности.

  • В случае с юридическими лицами, когда недвижимое имущество было приобретено или передано:

1) в пользу любого лица либо организации, в отношении которой возникают какие-либо из обстоятельств, указанных в статье 42 Торгового кодекса​​, независимо от места жительства и обязательства по формированию консолидированной финансовой отчетности;

2) в пользу супруга/-и вышеуказанного лица или любого другого лица, связанного с данным прямыми и непрямыми родственными связями, кровным родством или побочным родством (родственники супруга/-и) до второго колена включительно.


Какие налоговые ставки существуют в Испании, которые применяются к доходам, получаемым без учреждения постоянного представительства, налогоплательщиков по налогу с доходов нерезидентов?

Общие ставки

Год начисления

До 31-12-2006

2007-2011

2012-2014

Налоговая ставка

25 %

24 %

24,75 %


• Доход от трудовой занятости, получаемый физическими лицами-нерезидентами Испании по срочному трудовому договору для сезонных работников на основании трудового законодательства, облагается ставкой в размере 2 % (с 1 января 2002 года);


• Дивиденды и прочие доходы от долевого участия в предприятии.

Ставка налога варьируется в зависимости от года начисления (см. таблицу):

Год начисления

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

15 %

18 %

19 %

21 %


• Проценты и иные доходы, полученные в результате уступки третьим лицам собственного капитала.

Ставка налога варьируется в зависимости от года начисления (см. таблицу):

Год начисления

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

15 %

18 %

19 %

21 %


• Пенсии и другие схожие пособия, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами Испании, вне зависимости от источника получения данного дохода.

Облагаются налогом в соответствии со следующей шкалой:

(До 31-12-2006) Годовая сумма пенсии --- До евро

Взнос --- евро

Оставшаяся часть пенсии --- до евро

Применяемая ставка --- Процент

0,00

0,00

9.616,19

8 %

9.616,19

769,30

5.409,11

30 %

15.025,30

2.392,03

далее

40 %

(С 1-1-2007) Годовая сумма пенсии --- До евро

Взнос --- евро

Оставшаяся часть пенсии --- до евро

Применяемая ставка --- Процент

0,00

0

12.000

8 %

12.000

960

6.700

30 %

18.700

2.970

далее

40 %


• Трудовые доходы физических лиц, не являющихся резидентами Испании, при условии, что они не являются налогоплательщиками по налогу НДФЛ, оказывающими услуги в дипломатических представительствах и консульствах Испании за рубежом, а также в случае, если не применяются конкретные нормы, вытекающие из международных договоров, участником которых является Испания. Облагаются налогом по ставке 8 %.


• Доходы от операций по перестрахованию облагаются по ставке 1,5 %.


• Организации аэронавигационного обслуживания и морского судоходства, зарегистрированные за рубежом, чьи суда и самолеты проходят через испанскую территорию, облагаются налогом по ставке 4 %.


• Доход от имущества, полученный от продажи или выкупа акций либо долей участия в уставном капитале, или активы учреждений коллективных инвестиций облагаются по действующей налоговой ставке в период начисления дохода (см. таблицу).

Год начисления

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

15 %

18 %

19 %

21 %


• Другие доходы от имущества, которые появляются в результате передачи объектов имущества, облагаются по ставке налога, которая варьируется в зависимости от года начисления дохода (см. таблицу).

Год начисления

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

35 %

18 %

19 %

21 %


• Авторское вознаграждение между ассоциированными компаниями, выплачиваемое компании, зарегистрированной в государстве-члене ЕС, или постоянному представительству данной компании в другом государстве-члене ЕС, облагается по ставке налога в размере 10 % при условии соблюдения определенных требования (начиная с 1 января 2005 года до 30 июня 2011 года, а с 1 июля 2011 года освобождается от обложения налогом).


Как облагаются налогом доходы от имущества, полученные на территории Испании юридическими лицами-нерезидентами без учреждения постоянного представительства (EP)?

Налогообложение данных доходов осуществляется в соответствии с теми же правилами, которые применяются к доходам от имущества, получаемым физическими лицами-нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Испании.

Тем не менее ни в одном из случаев не применяются коэффициенты сокращения дохода от имущества, установленные для временного режима, который действует для физических лиц.


Как облагаются налогом в Испании компании-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства и получающие доход с недвижимого имущества, которое находится в Испании?

• Если объект недвижимого имущества сдан в аренду, то налогооблагаемая база определяется с учетом всех полученных доходов (без вычета расходов) и налоговая ставка берется в зависимости от года начисления дохода согласно указанному в следующей таблице:

Год начисления

2007-2011

2012-2014

Налоговая ставка

24 %

24,75 %

• Тем не менее, если речь идет о налогоплательщиках, являющихся резидентами другого государства-члена ЕС, то в отношении дохода, полученного с 01.01.2010, для определения налогооблагаемой базы могут вычесть расходы, предусмотренные законом о подоходном налоге с физических лиц, при условии подтверждения того, что они напрямую связаны с полученными доходами.


Осуществляются ли налоговые вычеты с дохода от продажи имущества нерезидентом без постоянного представительства, а также с долей в имуществе компании коллективного инвестирования?

Да, если только доход не освобожден от применения к нему испанского законодательства, соглашения о двойном налогообложении или в случае подтверждения уплаты налога.

Если владелец долей участия является физическим лицом, не имеющим постоянного представительства, и приобретение долей было выполнено до 31.12.1994 г., то полученный от имущества доход может подлежать уменьшению в соответствии с переходным режимом, предусмотренным во временном положении закона о подоходном налоге.

К доходу применяется налоговая ставка, действующая в налоговый период, в котором был исчислен доход (см. таблицу).

Год начисления

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

Налоговая ставка

15 %

18 %

19 %

21 %

Лицо, пользующееся вычетом, должно подать расчетную декларацию по форме 117 и сводную годовую декларацию по форме 187.


Как облагаются налогом доходы лиц, проживающих в стране, с которой Испания не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, и которые наняты на работу испанской компанией в своей стране, где они проживают?

Когда речь идет о доходе от трудовой деятельности, который прямо или косвенно не вытекает из личной деятельности, осуществляемой на испанской территории, он не считается доходом, полученным на испанской территории, и поэтому не облагается налогом с доходов нерезидентов (IRNR).


Если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то как облагается налогом заработная плата, полученная физическим лицом-нерезидентом Испании, которое временно работало на испанской территории?

Доход от трудовой занятости, полученный нерезидентами, облагается налогом в Испании, как правило, с применением ставки налога, указанной в таблице в зависимости от года начисления дохода на всю начисленную сумму без вычета каких-либо расходов.

Тем не менее, если речь идет о доходах, полученных с 1 января 2010 года, то для определения налогооблагаемой базы налогоплательщики-резиденты другого государства-члена ЕС могут вычесть расходы, предусмотренные законом о подоходном налоге. Но только при условии подтверждения того, что они связаны с доходами, полученными непосредственно в Испании, и имеют прямую и неразрывную связь с хозяйственной деятельностью в Испании.

Год начисления

До 31-12-2006

2007-2011

2012-2014

Налоговая ставка

25 %

24 %

24,75 %


Специальный налог на выигрыш от лотереи

Описание специального налога

Подлежат обложению налогом с доходов нерезидентов посредством специального налога выигрыши в лотерею и призы, розыгрыши которых организованы государственным обществом «Государственная лотерея» и органами или учреждениями автономных регионов, а также организуемые испанским Красным Крестом и призы, получаемые от участия в играх, которые разрешено проводить Национальной организации слепых.

Налог не взимается с призов, полученных на играх, проводимых до 1 января 2013 года.

Налог взимается независимо с каждой десятой части, доли выигрышного лотерейного билета или купона лотереи. Освобождены от уплаты налога выигрыши, сумма которых равна или не превышает 2500 евро. Выигрыши, превышающие данную сумму, облагаются налогом (та часть, которая превышает 2500 евро).

В случае, если выигрыш находится в совместной собственности, освобождаемая от налогообложения сумма делится между совладельцами в соответствии с их долей в выигрыше.

Налогооблагаемая база для исчисления налога формируется из суммы выигрыша, превышающей сумму, которая освобождена от налогообложения.

Налогом облагаются налогоплательщики-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Испании, на тех же условиях, которые применяются для налога с доходов физических лиц, но с соблюдением перечисленных ниже особенностей:

Удержания (формы 230 и 270). В отношении данных выигрышей всегда осуществляются удержания или внесения в счет налога с доходов нерезидентов. Обязательство их осуществления присутствует, даже когда выигрыш освобождается от удержаний в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения, применяемого к налогоплательщику-нерезиденту.

Процент удержания или зачисления на счет подоходного налога составляет 20 %, что совпадает с налоговой ставкой. База для исчисления суммы удержания или зачисления определяется на основании суммы налогооблагаемого дохода по специальному налогу.

Декларация (форма 136). Налогоплательщики, получившие выигрыш, обязаны подавать декларацию по данному специальному налогу, определяя сумму соответствующего налогового обязательства, и вносить данную сумму на счет. Тем не менее обязанность подачи декларации отсутствует, если полученный выигрыш меньше, чем сумма, которая освобождена от налогообложения, или по данному выигрышу уже выполнено удержание или внесение на счет.

Заявления на возврат налога в результате применения соглашения (форма 210). В отличие от налога с доходов физических лиц, удержание или внесение на счет суммы налога, ставка которого совпадает со ставкой специального налога, не является окончательной процедурой в налогообложении, так как в отношении уплаты налога с доходов нерезидентов вышеуказанный выигрыш может облагаться только данным типом налога. Необходимо уточнить, что когда суммы вносятся в бюджет или удерживаются на счету по данному специальному налогу в размере, превышающем тот, который получается в результате применения соглашения об избежании двойного налогообложения, то можно подать заявление о применении данного соглашения и о последующем возврате.

Новости Испании

Недвижимость в Испании находится на тринадцатом месте по популярности у инвесторов всего мира. К такому выводу пришла компания Cushman & Wakefield, специализирующаяся в сфере консалтинга. Подобный вывод был сделан после сравнения сумм, которые получают от инвестирования в недвижимость различные страны мира.
Одной из причин инвестиционной привлекательности испанской недвижимости является то, что банки Испании готовы финансировать подобные сделки, в том числе и совершенные иностранными покупателями. Однако подобная доступность приобретения домов и квартир уже становится проблемой для центральных районов некоторых испанских городов.
Рост экономики королевства продолжается, и этому немало способствовали реформы в такой сфере, как налоги в Испании. Однако далеко не все работающие жители страны, которые исправно выполняют свои обязательства перед государством, ощутили на себе положительные последствия экономического роста. В недавнем докладе ОЭСР отмечается: несмотря на уверенное восстановление экономики, уровень бедности в Испании не снижается.


Статьи по теме:

Готовы платить налог на недвижимость в Испании? Прогнозы рынка на 2017 год. Часть вторая 20.01.2017 Готовы платить налог на недвижимость в Испании? Прогнозы рынка на 2017 год. Часть вторая
Безусловно, рынок Мадрида или Барселоны видится весьма привлекательным тем, кто собирается приобретать жилье в королевстве и готов платить налоги на недвижимость в Испании. Однако есть и немало других городов, на которые стоит обратить внимание инвесторам, в частности Валенсия. Что могут сказать об этом городе специалисты Lucax Fox?
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   1978 0


Налоги на недвижимость в Испании выплачены? Пора платить взносы за страховку в сообществе жильцов 29.12.2016 Налоги на недвижимость в Испании выплачены? Пора платить взносы за страховку в сообществе жильцов
Расходы на содержание собственного жилья в королевстве включают в себя не только коммунальные платежи и налоги на недвижимость. В Испании многие владельцы квартир являются членами так называемых сообществ жильцов или сообществ владельцев – «коммунидад».
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   827 0


Налоги в Испании выгоднее платить, будучи резидентом 29.11.2016 Налоги в Испании выгоднее платить, будучи резидентом
Многие, кто приобретает недвижимость в королевстве, полагают: став резидентами королевства, они будут обязаны выплачивать налоги в Испании и в целом тратить больше денег. Действительно, резиденты королевства имеют определенные налоговые обязательства перед соответствующими органами – впрочем, как и нерезиденты. Однако  некоторых случаях владельцы недвижимости, которые являются резидентами, имеют преимущества перед теми, кто еще не оформил здесь ВНЖ.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   915 0


Будут ли расти корпоративные налоги в Испании? 22.11.2016 Будут ли расти корпоративные налоги в Испании?
Власти Евросоюза внимательно следят за ходом восстановления испанской экономики после  кризиса. Брюссель регулярно дает советы по поводу тех целей, которых должно достичь правительство королевства. В частности, он настоятельно рекомендует снизить структурный дефицит испанского бюджета.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   693 0


Налоги в Испании: налог на доходы для резидентов 05.11.2016 Налоги в Испании: налог на доходы для резидентов
Многие, кто приобретает недвижимость в Испании или ведет дела в королевстве, полагают: налоги в Испании необходимо платить только тем, кто является официальным резидентом королевства. Однако не стоит путать понятие «резидент» и «налоговый резидент». Если человек проводит в королевстве более 183 дней в течение года, он становится налоговым резидентом этой страны автоматически, даже если у него нет формальной резиденции.
Теги: налоги в Испании
(Голосов: 2, Рейтинг: 1.5)
   1154 0


Все статьи по теме

Недвижимость в Испании
Справочный центр
On-line консультантOn-line консультант
ФорумФорум
Вопросы и ответыВопросы и ответы
Задать вопрос испанскому адвокату
Адвокат в Испании 

Контакты

Телефон: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Центральный офис

Наш центральный офис находится рядом
с Генеральным Консульством Испании
в Москве по адресу:
м. Серпуховская, 115054 г. Москва,
ул. Щипок, д.9/26, стр.1, подъезд 2,
этаж 3 офис 300 (домофон - код 5К2478)

Офис в Москве:
115093 г. Москва,
ул. Щипок, д. 9/26, стр.1
Тел.: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Мадриде:
с/ Francisco Giralte, 2, 28002 Madrid
Тел.:
E-mail: madrid@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Барселоне:
Carrer de la Marina, 148-150 Entlo. 3 - 08013 Barcelona
Тел.:
E-mail: barcelona@abcspain.ru

Схема проезда

Книга отзывов

Книга отзывов

Карта сайта     На главную
Правовая информация

Информационный портал "АЗБУКА ИСПАНИИ". Копирование и использование материалов портала без письменного согласия автора является нарушением авторских прав и преследуется законом.

   Яндекс.Метрика
Создание сайта "Азбука Сайтов" Создание сайта "Азбука Сайтов"
Ловушка здесь