Соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения

налоги в Испании.pngЧтобы избежать двойного налогообложения доходов, полученных испанцами за рубежом или иностранцами на испанской территории, Испанией были подписаны межправительственные соглашения с определенными странами. Ниже мы рассмотрим общие условия, которые относятся практически к каждому такому соглашению.


В каких странах облагается налогом артистическая и спортивная деятельность в соответствии с подписанными Испанией соглашениями?

Как правило, доход от выступлений на территории государства облагается налогом в том же государстве. Тем не менее существует ряд особенностей согласно различным соглашениям в отношении такого вида дохода.

В некоторых соглашениях содержится пункт, который позволяет облагать налогом доходы, полученные от деятельности, осуществленной работниками искусства или спортсменами, когда они начисляются не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу либо организации. В связи с этим, когда работник искусства или спортсмен, не являющийся резидентом Испании, выступает на испанской территории, доходы, которые он получает, подлежат налогообложению в Испании.


Какое государство, согласно соглашению, имеет право на обложение налогом доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

Подписанные Испанией соглашения предусматривают право налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности государством, в котором компания, получающая указанную прибыль, является резидентом. Только в том случае, если данная компания действует в другом государстве через постоянное представительство, указанная прибыль может облагаться налогом в данном государстве. Но лишь в той мере, в какой она относится к данному постоянному представительству.

Например, компания-резидент государства, с которым Испания подписала соглашение, осуществляет предпринимательскую деятельность в королевстве без учреждения постоянного представительства. В данном случае предполагаемый доход освобождается от налогообложения в Испании.

Однако если данная деятельность осуществляется через постоянное представительство, доход от предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в Испании.


Какое государство облагает налогом прибыль от профессиональной деятельности в случае наличия Соглашения о двойном налогообложении?

По общему правилу, соглашения отдают право налогообложения доходов, получаемых от осуществления независимой профессиональной деятельности, тому государству, в котором проживает лицо, ведущее данную деятельность. Однако такой доход может облагаться налогом в государстве, в котором эта деятельность осуществляется, если в данной стране есть постоянная база для исполнения данной деятельности.

Профессиональная деятельность включает в себя независимые виды деятельности в сфере науки, литературы, искусства, образования или педагогики, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

В некоторых соглашениях содержатся специальные нормы: в соглашениях с Бразилией, Канадой и Швецией.


Что подразумевается под авторским вознаграждением?

Под авторским вознаграждением следует понимать денежные суммы любого рода, уплачиваемые в результате использования или уступки пользования авторским правом на литературное произведение, произведение искусства или научный труд, включая кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, торговое название, рисунок или модель, план или секретную формулу либо процедуру, а также в результате использования или предоставления права использования промышленного, коммерческого (арендный бизнес) или научного оборудования, информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Некоторые вспомогательные услуги включены в концепцию авторского вознаграждения в определенных соглашениях.


Какими критериями руководствуются соглашения о двойном налогообложении, подписанные Испанией относительно налогообложения дивидендов?

В соглашениях о двойном налогообложении предусмотрен порядок совместного налогообложения дивидендов. В частности, они могут облагаться налогом в государстве проживания получателя дивидендов и в государстве, из которого происходят данные дивиденды, с лимитом в данном случае в размере 15 %.

Поэтому когда резиденты государства, подписавшего с Испанией соглашение, получают дивиденды от испанской компании, они могут облагаться налогом в Испании с лимитом, предусмотренным в соглашении (обычно 15 %).


Суммы, вносимые в Испании или поступающие из Испании испанскому студенту с целью продолжения учебы или получения образования в стране, с которой Испания подписала соглашение, облагаются налогом в данном государстве?

Как правило, нет. Суммы, полученные студентом или практикантом, который является резидентом Испании, для оплаты своего проживания, учебы или образования, непосредственно до переезда в другое государство с единственной целью получения образования или обучения, не могут облагаться налогом в данном государстве, при условии, что они поступили из источников в Испании или за пределами государства, в котором он учится.


Должен ли студент платить налоги в Испании с сумм, полученных им для дальнейшего обучения или профессиональной подготовки из какого-либо государства, с которым Испания подписала соглашение, резидентом которого он является или являлся непосредственно до приезда в Испанию?

Как правило, нет. Если студент до приезда в Испанию был резидентом другого государства и находится в Испании с единственной целью продолжения образования или профессиональной подготовки, он не должен платить налоги в Испании с сумм, полученных для оплаты его расходов на проживание или образование, при условии, что они происходят из источников за пределами Испании.


В компетенцию какого государства входит налогообложение вознаграждения, выплачиваемого за выполнение государственных функций при наличии подписанного с Испанией Соглашения об избежании двойного налогообложения?

Вознаграждения, выплачиваемые государством или каким-либо из его политических подразделений или местных органов власти физическому лицу за услуги, которые оказываются данному государству или подразделению, могут облагаться налогом только в данном государстве.

Однако это вознаграждение облагается налогом только в государстве, в котором предоставляются указанные услуги, если соответствующее физическое лицо:

• является гражданином данного государства либо

• не приобрело статус резидента данного государства исключительно для предоставления услуг.


В рамках соглашений кто имеет право налогообложения прибыли от имущества?

Право налогообложения зависит от имущества, от которого получена прибыль:

• если прибыль получена резидентом государства в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, последнее имеет право налогообложения прибыли от имущества (например, житель Португалии получает прибыль от продажи одного из объектов недвижимого имущества в Испании. Прибыль подлежит налогообложению в Испании).

• С другой стороны, прибыль от отчуждения любого другого вида собственности может облагаться налогом только в государстве, в котором проживает владелец (например, продажа акций испанской компании резидентом Португалии. Доход от прироста капитала освобождается от налогообложения в Испании).


Какое государство на основании соглашения вправе облагать налогом проценты?

Что касается процентов, то необходимо руководствоваться порядком совместного налогообложения между государством проживания получателя и государством-источником. Следовательно, проценты, начисленные в одном государстве (Испания) и выплачиваемые резиденту другого государства (например, США), как правило, облагаются налогом в обоих государствах. Хотя в случае государства, в котором начисляются проценты (Испания), они облагаются налогом в соответствии с предусмотренным в соглашении лимитом, как правило, в размере 10 %.

Поэтому когда резидент государства, которое подписало с Испанией соглашение, получает проценты от испанского источника, они подлежат налогообложению в Испании с учетом предусмотренного в соглашении лимита. Как правило, в размере 10 %, как было указано ранее.

Следует отметить, что в данной сфере внутреннее испанское законодательство предусматривает определенные льготы, более выгодные, нежели предусмотренные соглашением, которые в полной мере могут применяться (государственный долг, интересы ЕС и др.).


Если в рамках подписанных Испанией соглашений о двойном налогообложении какой-либо доход явно не упомянут, в каком государстве он облагается налогом?

Все соглашения о двойном налогообложении содержат положение, в котором определяется, что доходы резидента государства, независимо от их происхождения, не упомянутые в других статьях соглашения, могут облагаться налогом только в государстве, в котором он проживает.


В каком государстве облагаются налогом пенсии в соответствии с различными соглашениями, подписанными Испанией?

Пенсии, понимаемые как вознаграждение за осуществляемую работу по найму в прошлом, облагаются по-разному, в зависимости от того, государственные они или частные:

• в случае с частными пенсиями (среди которых, как правило, присутствуют пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения) большинство соглашений предусматривают право налогообложения за государством постоянного места проживания лица, получающего пенсию.

• В случае государственных пенсий (например, государственных служащих) право налогообложения имеет государство, из которого поступают данные пенсии, за исключением некоторых соглашений, в которых в случае наличия гражданства государства проживания право налогообложения остается за последним.


Пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения, в подписанных Испанией соглашениях рассматриваются как государственные или частные?

В большинстве случаев в рамках соглашений о двойном налогообложении пенсии, выплачиваемые по линии социального обеспечения, рассматриваются как выплачиваемые в частном порядке, в связи с чем определяется исключительное право налогообложения в государстве постоянного проживания получателя пенсии.


Суммы, полученные нерезидентом, являющимся членом совета директоров испанской компании, облагаются налогом согласно соглашению?

Да. Доли участия и другие подобные выплаты, получаемые резидентом страны, с которой Испания подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения, в качестве члена совета директоров испанской компании, могут облагаться налогом в Испании по налоговой ставке в зависимости от года начисления.

Год начисления

2007-2011

2012-2014

Налоговая ставка

24 %

24,75 %


Каковы общие правила налогообложения, предусмотренные подписанными Испанией соглашениями в отношении доходов от занятости по найму?

Как правило, государство, в котором проживает получатель доходов от трудовой деятельности, имеет право на налогообложение данных доходов, если только работа не выполняется в другом государстве, когда доходы могут также облагаться налогом в данном государстве.

Таким образом, доход от трудовой деятельности, выплачиваемый испанской компанией резиденту государства, с которым у Испании есть соглашение, за выполненную работу в государстве, в котором он проживает, может облагаться налогом только в данном государстве и освобождается от налогов в Испании.

Если доход от трудовой деятельности получен нерезидентом за работу, осуществленную в Испании, он облагается налогом в Испании. Однако право на налогообложение имеет государство, в котором работник проживает (и доход освобождается от уплаты налога в Испании), при наличии вместе всех нижеследующих обстоятельств:

• работник не находится в Испании более 183 дней в течение всего финансового года;

• заработная плата выплачивается работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом Испании;

• заработная плата выплачивается не через постоянное представительство или постоянную базу деятельности, которую работодатель имеет в Испании.


Где на основании подписанных Испанией соглашений о двойном налогообложении облагаются налогом доходы от недвижимого имущества?

Все подписанные Испанией соглашения об избежании двойного налогообложения руководствуются критерием Соглашения OCDE, в том смысле, что доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогом в государстве, в котором находится данное имущество. Этот критерий применяется ко всем получаемым от недвижимого имущества доходам, доходам от аренды, использования жилья и т. д.


Испанская компания выплачивает заработную плату сотруднику, который постоянно проживает на территории одного из государств, подписавших соглашение. Она должна производить удержания с зарплаты?

В соглашениях установлено, что данная зарплата может облагаться налогом только в государстве, где проживает работник. В этом смысле закон о налоге с доходов нерезидентов (IRNR) предусматривает, что доход от работы не считается доходом, полученным на территории Испании, если он прямо или косвенно не вытекает из индивидуальной деятельности на испанской территории.

Данное положение, отличающееся от освобожденного от налога дохода, означает, что речь идет о доходе, не подлежащем взиманию налога с доходов нерезидентов, и поэтому также не подлежит удержаниям. Необходимо подтвердить статус нерезидента налогоплательщика посредством справки о налоговом местонахождении, выдаваемой налоговыми органами страны проживания.


В компетенцию какого государства входит налогообложение роялти на основании соглашений, подписанных Испанией?

Что касается роялти, то право на налогообложение принадлежит государству, в котором проживается их получатель. Тем не менее государство-источник происхождения роялти также может облагать налогом данное вознаграждение с учетом установленного лимита.

Поэтому когда нерезидент получает роялти, выплачиваемые испанской компанией, они могут облагаться налогом в Испании с лимитом, предусмотренным в соответствующем соглашении (обычно в размере 5-10 %).

Новости Испании

Восстановление рынка недвижимости Испании подтверждается ростом многих показателей, среди которых – и число выданных банками королевства ипотечных кредитов. Ипотека в Испании все более востребована. Тем не менее без услуг стороннего финансирования обходится сегодня более половины покупателей, приобретающих жилье в этой стране. Такие сведения опубликовал недавно портал Spanishpropertyinsight.
В своем очередном прогнозе, посвященном положению дел на рынке недвижимости королевства, банк Испании Bankinter предположил: темпы роста цен на жилье замедлятся уже в ближайшие два года, и тому есть несколько причин.
Заключая брак в Испании, не все супруги спешат тут же обзаводиться потомством. Средний возраст женщин, которые становятся матерями в этой стране, постоянно растет. Но, безусловно, абсолютному большинству испанских мам далеко до рекордов, которые установлены в этой области. Недавний пример – рождение близнецов в госпитале Бургоса у матери, возраст которой – 64 года.


Статьи по теме:

Готовы платить налог на недвижимость в Испании? Прогнозы рынка на 2017 год. Часть вторая 20.01.2017 Готовы платить налог на недвижимость в Испании? Прогнозы рынка на 2017 год. Часть вторая
Безусловно, рынок Мадрида или Барселоны видится весьма привлекательным тем, кто собирается приобретать жилье в королевстве и готов платить налоги на недвижимость в Испании. Однако есть и немало других городов, на которые стоит обратить внимание инвесторам, в частности Валенсия. Что могут сказать об этом городе специалисты Lucax Fox?
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   759 0


Налоги на недвижимость в Испании выплачены? Пора платить взносы за страховку в сообществе жильцов 29.12.2016 Налоги на недвижимость в Испании выплачены? Пора платить взносы за страховку в сообществе жильцов
Расходы на содержание собственного жилья в королевстве включают в себя не только коммунальные платежи и налоги на недвижимость. В Испании многие владельцы квартир являются членами так называемых сообществ жильцов или сообществ владельцев – «коммунидад».
Теги: Налог на недвижимость в Испании
(Нет голосов)
   402 0


Налоги в Испании выгоднее платить, будучи резидентом 29.11.2016 Налоги в Испании выгоднее платить, будучи резидентом
Многие, кто приобретает недвижимость в королевстве, полагают: став резидентами королевства, они будут обязаны выплачивать налоги в Испании и в целом тратить больше денег. Действительно, резиденты королевства имеют определенные налоговые обязательства перед соответствующими органами – впрочем, как и нерезиденты. Однако  некоторых случаях владельцы недвижимости, которые являются резидентами, имеют преимущества перед теми, кто еще не оформил здесь ВНЖ.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   471 0


Будут ли расти корпоративные налоги в Испании? 22.11.2016 Будут ли расти корпоративные налоги в Испании?
Власти Евросоюза внимательно следят за ходом восстановления испанской экономики после  кризиса. Брюссель регулярно дает советы по поводу тех целей, которых должно достичь правительство королевства. В частности, он настоятельно рекомендует снизить структурный дефицит испанского бюджета.
Теги: налоги в Испании
(Нет голосов)
   309 0


Налоги в Испании: налог на доходы для резидентов 05.11.2016 Налоги в Испании: налог на доходы для резидентов
Многие, кто приобретает недвижимость в Испании или ведет дела в королевстве, полагают: налоги в Испании необходимо платить только тем, кто является официальным резидентом королевства. Однако не стоит путать понятие «резидент» и «налоговый резидент». Если человек проводит в королевстве более 183 дней в течение года, он становится налоговым резидентом этой страны автоматически, даже если у него нет формальной резиденции.
Теги: налоги в Испании
(Голосов: 2, Рейтинг: 1.5)
   718 0


Все статьи по теме

Недвижимость в Испании
Справочный центр
On-line консультантOn-line консультант
ФорумФорум
Вопросы и ответыВопросы и ответы
Задать вопрос испанскому адвокату
Адвокат в Испании 

Контакты

Телефон: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Центральный офис

Наш центральный офис находится рядом
с Генеральным Консульством Испании
в Москве по адресу:
м. Серпуховская, 115054 г. Москва,
ул. Щипок, д.9/26, стр.1, подъезд 2,
этаж 3 офис 300 (домофон - код 5К2478)

Офис в Москве:
115093 г. Москва,
ул. Щипок, д. 9/26, стр.1
Тел.: +7 (495) 916-55-99
E-mail: info@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Мадриде:
с/ Francisco Giralte, 2, 28002 Madrid
Тел.:
E-mail: madrid@abcspain.ru

Схема проезда

Офис в Барселоне:
Carrer de la Marina, 148-150 Entlo. 3 - 08013 Barcelona
Тел.:
E-mail: barcelona@abcspain.ru

Схема проезда

Книга отзывов

Книга отзывов

Карта сайта     На главную
Правовая информация

Информационный портал "АЗБУКА ИСПАНИИ". Копирование и использование материалов портала без письменного согласия автора является нарушением авторских прав и преследуется законом.

   Яндекс.Метрика
Создание сайта "Азбука Сайтов" Создание сайта "Азбука Сайтов"
Ловушка здесь