Владельцы недвижимости в Испании — налоговые нерезиденты нередко считают, что достаточно ежегодно оплачивать IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles — муниципальный налог на недвижимость). Однако владение испанской недвижимостью может также создавать обязанность по IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes — налог на доходы нерезидентов).
начисляет муниципалитет — Ayuntamiento. Размер зависит от кадастровой стоимости объекта и ставки конкретного муниципалитета.
является государственным налогом. Физическое лицо — налоговый нерезидент Испании, владеющее городской недвижимостью для собственного использования или оставляющее её пустующей, декларирует так называемую renta imputada — вменённый доход от недвижимости. Если объект сдаётся, IRNR рассчитывается уже с фактического дохода от аренды.
Налоговое резидентство определяется не только правилом 183 дней: учитываются также центр экономических интересов и в отдельных случаях место проживания супруга и несовершеннолетних детей. Наличие испанского ВНЖ само по себе не означает налоговое резидентство.
Если квартира и гараж являются самостоятельными объектами с отдельными кадастровыми данными, IRNR рассчитывается по каждому объекту. При нескольких собственниках каждый декларирует доход пропорционально своей доле собственности.
Если срок подачи уже пропущен, ситуацию можно урегулировать добровольно либо после получения Requerimiento — официального требования налоговой AEAT.
Общий срок налоговой давности составляет 4 года, однако его течение может прерываться действиями налоговой администрации или самого налогоплательщика. Поэтому количество периодов, которые необходимо восстановить, определяется в каждом случае отдельно.
Если декларация подана добровольно до получения Requerimiento, применяется recargo por declaración extemporánea — доплата за несвоевременную декларацию, а не обычный налоговый штраф.
| Просрочка | Recargo |
|---|---|
| менее 1 полного месяца | 1% |
| 1 полный месяц | 2% |
| 3 полных месяца | 4% |
| 6 полных месяцев | 7% |
| 11 полных месяцев | 12% |
| более 12 месяцев | 15% + проценты за период после первых 12 месяцев |
Размер recargo составляет 1% плюс ещё 1% за каждый полный месяц задержки. После 12 месяцев применяется 15%, а также начисляются intereses de demora — проценты за просрочку за период сверх первых 12 месяцев. При соблюдении предусмотренных законом условий сам recargo может быть уменьшен на 25%.
После добровольной подачи AEAT может направить Propuesta de liquidación de recargo — предварительный расчёт доплаты. Если налогоплательщик не согласен, он вправе представить alegaciones — возражения в срок, указанный в уведомлении. После завершения процедуры направляется Liquidación de recargo — окончательное начисление.
Если недвижимость не сдаётся, IRNR рассчитывается исходя из valor catastral — кадастровой стоимости, указанной, в частности, в квитанции IBI.
Схема расчёта:
Valor catastral → 1,1% или 2% → ставка IRNR 19% или 24% → сумма налога
Для налогового периода 2026 года применяется:
Ставка IRNR зависит не от гражданства, а от налоговой резиденции:
| Налоговая резиденция | Ставка |
|---|---|
| ЕС, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн | 19% |
| Остальные страны, включая РФ | 24% |
Например, налоговый резидент России владеет квартирой с valor catastral 100 000 €, к которой применяется коэффициент 1,1%:
100 000 € × 1,1% = 1 100 € вменённого дохода.
1 100 € × 24% = 264 € IRNR.
Если применяется коэффициент 2%:
100 000 € × 2% × 24% = 480 € IRNR.
При владении объектом только частью года либо его аренде в течение нескольких месяцев renta imputada рассчитывается пропорционально только дням, когда недвижимость находилась в собственности и не сдавалась.
За 2025 год renta imputada декларируется до 31 декабря 2026 года. После реформы Modelo 210, введённой Orden HAC/623/2026, за налоговый период 2026 года декларацию нужно будет подать с 1 апреля по 31 декабря 2027 года; при банковской domiciliación — автоматическом списании налога — до 23 декабря.
Если объект сдаётся, налог рассчитывается с rendimientos del arrendamiento — доходов от аренды.
По действующим разъяснениям AEAT для налоговых резидентов стран ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна ставка составляет 19%, при этом допускается вычет непосредственно связанных с доходом расходов при выполнении установленных условий. Для остальных налогоплательщиков действует общая ставка 24%; официальная позиция AEAT предусматривает расчёт базы исходя из полного дохода без вычета расходов.
Например, налоговый резидент России получает от аренды квартиры: 1 000 € × 12 месяцев = 12 000 € дохода. При ставке 24%: 12 000 € × 24% = 2 880 € IRNR.
Если недвижимость сдавалась не весь год, за период аренды облагается фактический доход, а за оставшиеся дни отдельно рассчитывается renta imputada.
В 2026 году произошла важная реформа сроков Modelo 210 — декларации IRNR. При годовой группировке доходов от аренды за 2026 год декларация с суммой к уплате подаётся с 1 по 20 апреля 2027 года, а при domiciliación bancaria — с 1 по 15 апреля. То же новое правило применяется к отдельно декларируемым доходам начиная с IV квартала 2026 года. Для отдельно декларируемых доходов первых трёх кварталов 2026 года сохранялся прежний квартальный порядок.
Таким образом, собственнику-нерезиденту важно различать IBI и IRNR, правильно определять налоговую резиденцию, кадастровый коэффициент, периоды аренды и актуальный срок подачи Modelo 210. С 1 января 2027 года начнёт применяться также обновлённая форма Modelo 210, утверждённая Orden HAC/623/2026.
ГК «Азбука Испании» оказывает услуги по подготовке декларации IRNR для собственников недвижимости в Испании.
Самые актуальные и эксклюзивные новости Испании Вы можете узнать в нашем Телеграм-канале
| Вид услуги | Стоимость (руб.) |
|---|---|
|
Консультация по налогам в Испании
Консультация по налогам в Испании для нерезидентов (консультацию проводит юрист по Скайпу) Время консультации: 30 минут.
|
5400
|
|
Консультация по налогам в Испании для налоговых резидентов.
Консультация по налогам в Испании для налоговых резидентов (консультацию проводит опытный Хестор только лично в своем кабинете по предварительной записи). Время консультации: 60 минут. В ходе консультации на налоговом симуляторе будет рассчитаны налоговые платежи по всем доходам и имуществу (как в Испании, так и за ее пределами).В ходе консультации Хестор даст рекомендации по оптимизации налогообложения в Испании.
|
21600
|
|
Истребование из налоговой Испании справки об отсутствии задолженности для получения (продления) ВНЖ в Испании
Получение справки из налоговой об отсутствии задолженности.
|
4800
|
|
Подача заявления в налоговую Испании о смене налогового статуса налогоплательщика
Услуга по подаче заявления в налоговую Испании о смене налогового статуса налогоплательщика
|
10800
|
|
Налоговая декларация IRNR (годовая) - Налог на недвижимость в Испании для собственников нерезидентов - IRNR
Подготовка годовой декларации IRNR для собственников недвижимости в Испании - налоговых нерезидентов
|
4800
|
|
Налоговая декларация IRNR (аренда) - налог по доходам от сдачи в аренду недвижимости в Испании для собственников нерезидентов - IRNR
Подготовка декларации IRNR по доходам от сдачи в аренду недвижимости для собственников налоговых нерезидентов в Испании
|
договорная
|
Добрый вечер. Я уже более пяти лет владею недвижимостью в Испании. Ежегодно своевременно плачу налог IBI, а налог IRNR ни разу не платил с момента приобретения. Никаких писем или уведомлений из налоговой не получал. С 2016 года имею карточку резидента как инвестор, но в Испании нахожусь не более двух-трех месяцев в году (т.е. налоговым резидентом не являюсь). В этом году собираюсь продлять резиденцию. Повлияет ли неуплаченный налог IRNR на продление резиденции инвестора?
Здравствуйте, Николай. Имейте в виду, что если у Вас есть резиденция в Испании и у Вас есть задолженность по IRNR, то при продлении резиденции данная задолженность обязательно "всплывет" и Вам все равно придется заплатить налог за прошедшие года . Дело в том, что для продления резиденции Вам необходимо будет предоставить справку из налоговой об отсутствии задолженности. Поэтому, перед тем как подавать документы на продление резиденции в Испании, заблаговременно оплатите налог IRNR и получите справку из налоговой об отсутствии задолженности. И еще обратите внимание на то, что, поскольку Вы имеете вид на жительство в Испании, по умолчанию для налоговой Испании Вы являетесь налоговым резидентом . Поэтому, если Вы налоговый резидент РФ, Вам желательно заблаговременно получить справку из российской налоговой о Вашем налоговом статусе в России: испанские налоговики вправе запросить от Вас данный документ при подачи декларации IRNR.
+7 495 414-24-13 
+34 919 491 275 
