• Главная
•  > 
• Налоги в Испании
•  > 
• Налог на доходы в Испании

Налог на доходы в Испании

Подоходный налог в Испании (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Описание НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой ключевой элемент современной налоговой системы. Подоходный налог в Испании является прямым налогом, который применяется к доходу, являющемуся непосредственным проявлением экономического потенциала граждан. Считается, что доход каждого человека – это показатель уровня его благополучия, следовательно, он позволяет определить вклад каждого в поддержание государственных расходов.

Регулирование налога НДФЛ 

Регулирование данного налога осуществляется на основании предписаний закона № 35/2006 от 28 ноября 2006 года и королевского указа № 439/2007 от 30 мая 2007 года (Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo).

Концепция дохода включает в себя: доход, получаемый от работодателя или от развития экономической деятельности (заработная плата и другие виды доходов, такие как доходы независимых специалистов), доходы с прироста капитала (проценты по банковским счетам, дивиденды по акциям и т. д.), а также прибыль и убыток от имущества (статья 6 закона). Существует целый ряд доходов, которые не облагаются налогом. Например, пенсии по линии социального обеспечения при постоянной полной потере дееспособности, определенные литературные премии, установленные согласно закону студенческие стипендии или определенные пособия по безработице (статья 7 закона).

Для исчисления налога доходы налогоплательщиков классифицируются в зависимости от их происхождения как общие доходы (заработная плата, премии и т. д.) или накопления (проценты с банковских счетов, прибыль или убытки от передачи имущества и т. д.).

Доход, с которого уплачивается налог, – это чистый доход, т. е. доход, оставшийся после вычета расходов, необходимых для его получения, таких как взносы в счет социального страхования и пенсионные взносы. Кроме того, в случае убытков человек может в определенных размерах компенсировать их за счет прибыли, даже если это убытки прошлых лет.

Индивидуализация налоговых обязательств по уплате подоходного налога в Испании

Данный подоходный налог в Испании определяется с учетом личных и семейных обстоятельств граждан, чтобы узнать их реальный экономический потенциал. Другой важной особенностью налога НДФЛ является то, что это прогрессивный налог, потому что процент (ставка налога), который применяется для определения суммы для оплаты каждому налогоплательщику в отдельности, изменяется пропорционально изменению облагаемого налогом дохода (налоговая база). 

Индивидуализация налога достигается не только за счет прогрессии, но также за счет установления льгот, уменьшений налоговой базы и вычетов:

1. Некоторые виды доходов, которые включаются в понятие налогооблагаемого дохода, вначале уменьшаются в зависимости от определенных обстоятельств. Таким образом, в случае трудовых доходов уменьшение налоговой базы увеличивается по мере уменьшения дохода, то есть люди, зарабатывающее меньше, вычитают большую сумму (статья 20). Кроме того, существуют другие типы сокращения налогооблагаемой базы (общий доход за вычетом уменьшающих налогооблагаемую базу расходов), предусмотренные в статьях 51-55, 61 и дополнительном положении 11 закона. В первую очередь они связаны с защитой в случае наличия иждивенцев или сокращения по старости (взносы в пенсионные программы, социальные выплаты, вклады в активы людей с потерей дееспособности). После применения вышеупомянутых сокращений налогооблагаемых баз определяется расчетная база (общая и сберегательная).

2. Установление персонального и семейного минимума (статьи 56-61 закона), основной целью которого является приведение налога в соответствии с семейными и личными обстоятельствами налогоплательщика. Персональный минимум выше для налогоплательщиков старше 65 лет, и он возрастает после 75 лет. Семейный минимум увеличивается в зависимости от количества детей и родителей (родители, бабушки и дедушки), проживающих вместе с налогоплательщиком. Кроме того, утрата дееспособности самого налогоплательщика или детей и родителей, находящихся на его иждивении, увеличивает семейный минимум.

Персональный и семейный минимум является нулевой точкой в расчетной базе (общей базе), и к общей расчетной базе применяется прогрессивная ставка налога (соответствующая ставка для каждой расчетной базы, за вычетом ставки персонального и семейного минимума). В результате получается, что чем больше сумма, тем выше процент. 

Из итоговой суммы высчитываются предусмотренные статьями 68, 80 и 81 закона вычеты, среди которых мы можем выделить следующие:

а) инвестиции в жилье: вы можете использовать как при покупке, так и при ремонте жилья, а также применить к суммам, размещаемым на счете и предназначенным для будущей покупки дома;

б) вычет по материнству: для женщин, которые работают вне дома и имеют детей до трех лет. Данный вычет можно получить в Налоговой службе Испании заранее, он выплачивается ежемесячно;

в) для некоторых видов пожертвований в определенного рода фонды и по инвестициям и расходам на имущество, имеющее культурный интерес.

Помощь Налоговой службы в заполнении налоговой декларации по подоходному налогу в Испании

Мы должны учитывать целый ряд услуг, которые из года в год создавались Налоговой службой, чтобы облегчить налогоплательщикам соблюдение их обязательств по подаче декларации. Таким образом, можно сделать запрос о своих налоговых данных, которые должны быть указаны в декларации, по телефону или через Интернет. Вы лично можете прийти в офисы Налоговой службы для заполнения декларации (предварительно записавшись по телефону), а также можете подать декларацию непосредственно через Интернет из дома. Кроме того, Налоговая служба создала программное обеспечение в помощь налогоплательщикам (PADRE (ПАДРЕ)), позволяющее легко заполнить декларацию на компьютере. Испанская Налоговая служба также отправляет многим налогоплательщикам проект декларации по адресу проживания. Если вы будете согласны с данным проектом декларации, то сможете подтвердить ее по телефону, по Интернету, в офисе налоговых инспекций или даже просто отправив СМС со своего мобильного телефона.

Удержания

В заключение следует отметить, что подоходный налог уплачивается каждый месяц в течение всего года в виде денежных сумм, удерживаемых с заработной платы. Таким образом, с наступлением отчетного периода (в мае-июне следующего года) необходимо вычесть все, что было выплачено в течение года в счет удержаний. Если после данного вычитания, а также всех уменьшений налоговой базы и вычетов, которые были использованы, остается положительная сумма, ее необходимо перечислить. Но если есть переплата, Налоговая служба должна вернуть гражданину излишне уплаченную сумму.

Об НДФЛ в Испании (вкратце):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой прямой налог, взимаемый с дохода как непосредственного проявления экономического потенциала граждан, в соответствии с принципами равенства, общности и прогрессии, с учетом личных или семейных обстоятельств людей.

• Вычеты. Представляют собой суммы, уменьшающие сумму налога, подлежащую уплате. В случае с налогом на доходы физических лиц вычеты вычитаются из суммы, полученной после применения налоговых ставок. Данные вычеты устанавливаются законом. Среди них можно выделить следующие: вычеты с доходов от работы, по уходу за детьми, по возрасту, инвалидности, отчисления в пенсионные программы. Автономные сообщества могут также устанавливать определенные вычеты.

• Освобождение от уплаты налога. В некоторых случаях, несмотря на то, что существуют обстоятельства, требующие уплаты налога, обязанность по уплате налога не возникает на основании изложенного в законе. Освобождаются от уплаты налога с доходов физических лиц, например, некоторые литературные премии, художественные премии или случайные призы, государственные пособия пострадавшим в результате террористических актов или помощь больным СПИДом.

• Личный и семейный минимум. Это сумма денег, которая необходима гражданину для достойного существования и удовлетворения основных потребностей, а следовательно, не облагается налогом на доходы в Испании. Данная сумма варьируется в зависимости от личных и семейных обстоятельств налогоплательщика.

• Программа «PADRE». Это программное обеспечение, созданное Налоговой службой Испании в помощь налогоплательщикам для облегчения заполнения налоговой декларации по налогу с дохода физических лиц.

• Доход. Доход представляет собой предмет обложения налогом с доходов физических лиц. Имеются в виду все доходы (трудовые доходы, доходы от экономической деятельности и имущественные доходы), а также прибыли и убытки от имущественных сделок.

• Удержания. Это суммы, которые плательщики по закону обязаны удерживать с некоторых видов доходов и перечислять их на счет Налоговой службы, в концепции персонального налога, который они должны уплачивать с полученного дохода. Данные удержания компании-работодатели должны производить каждый месяц с заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам. И в момент подачи декларации работники вычитают данные удержанные суммы из того, что необходимо перечислить в счет налога. Банки и сберегательные кассы также используют удержания с процентов, выплачиваемых своим клиентам, которые имеют открытые текущие или сберегательные счета. А также специалисты и предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц, когда подают налоговые декларации по форме НДФЛ и вычитают указанные удержания из итоговой суммы.