Налог на недвижимое имущество в Испании (Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)) - это прямой региональный налог, взимаемый с собственников недвижимого имущества и обладателей вещных прав собственности на недвижимое имущество, которое расположено в городской или сельской местности либо обладает особыми характеристиками. В качестве ключевого элемента для классификации недвижимого имущества в Испании используется кадастр. Он имеет полномочия для классификации имущества, а также служит источником происхождения прав собственности или установленных вещных прав.
Налогооблагаемая база и льготы
Как вы можете себе представить, налогооблагаемая база определяется на основании простого владения недвижимым имуществом, независимо от доли участия в данной собственности или организационно-правовой формы, к которой она относится. Владение собственностью всегда можно подтвердить, основываясь на информации в кадастре. В случае наличия нескольких владельцев, за исключением процентных долей участия, всегда учитывается равноправное распределение прав между ними.
Помимо самого факта владения имуществом к налогооблагаемой базе также относится установление вещных прав на недвижимое имущество с особыми характеристиками или аналогичные обстоятельства. В качестве специальных прав рассматриваются:
В качестве недвижимого имущества, не подлежащего налогообложению, можно привести следующее:
В то же время существует недвижимое имущество, которое полностью освобождается от уплаты IBI, независимо от муниципалитета, в котором оно расположено. В частности, это:
В дополнение к данным льготам также освобождается от уплаты налога по закону и по предварительному заявлению недвижимое имущество, предназначенное для сферы преподавания, устройства ботанических садов, а также имущество, каталогизированное как представляющее культурный интерес.
Начисление налога, налогооблагаемая база и налоговые ставки
Налог начисляется обычно 1 января каждого отчетного года, и обязательство по его уплате возникает у налогоплательщика в этот день. Данный момент может стать причиной неоднозначности при проведении сделки купли-продажи, так как по условиям сделки продавец гарантирует, что в отношении продаваемой недвижимости уплачены все налоги и другие платежи.
В случае передачи в собственность недвижимого имущества, по которому не погашены долги в виде данного налога, этот долг передается покупателям на солидарной основе при смене собственника.
Для определения налогооблагаемой базы берется стоимость, указанная в кадастре на основании проведенных данной организацией различных оценок и корректировок. Для целей налогообложения не учитывается стоимость передачи или фактическая себестоимость строительства. Данная налогооблагаемая база может быть уменьшена, и к ней применяются различные ставки для определения расчетной базы в зависимости от пересмотра кадастровых стоимостей и определения стоимости имущества.
После корректировки налогооблагаемой базы, согласно закону о местных хозяйствующих субъектах, фиксируются минимальные ставки налога и максимальные значения ставок для каждого объекта недвижимости в отдельности в зависимости от классификации, которая присваивается имуществу, и типа муниципального образования, где данное недвижимое имущество находится. Минимальные ставки представляют собой следующие:
Передача сбора налога администрации города
Налог на недвижимое имущество как таковой является одним из местных налогов, которые считаются частью основного дохода местных хозяйствующих субъектов. Его взимание является обязательным для всех на основании данных им абсолютных полномочий управления и сбора данного налога.
Кроме того, сам закон о местных хозяйствующих субъектах предусматривает формы взимания налога, определяет свободное установление дополнительных льгот и применение коэффициентов снижения или увеличения налоговых ставок, применяемых в каждом отдельном случае.
Данный налог взимается на подавляющем большинстве территории Испании. По последним данным конфедерации муниципалитетов, его сбор составляет почти 50 % средств, имеющихся в различных муниципалитетах.
Налогообложение недвижимого имущества, собственниками которого являются физические лица-нерезиденты
Общие условия
Если ваш статус в Испании – нерезидент, и вы являетесь собственником недвижимого имущества, находящегося в каком-либо городе или населенном пункте королевства, то вам необходимо уплачивать налог с доходов нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) и налоговый сбор местного характера, представляющий собой налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).
Также был вновь временно введен налог на все имущество, подлежащий уплате в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах.
Налоговый представитель
Необходимости в назначении налогового представителя в Испании для оплаты налогов нет, за исключением случаев с резидентами стран или территорий, с которыми нет действительного обмена налоговой информацией. Однако при желании вы можете добровольно назначить представителя и сообщить об этом в управление Государственного налогового агентства или в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества в Испании.
Идентификационный номер налогоплательщика (NIF)
В Испании каждому человеку присваивается идентификационный номер налогоплательщика, который должен быть обозначен в налоговой декларации и сообщениях, направляемых в налоговые органы.
В целом у людей, имеющих испанское гражданство, номер NIF совпадает с номером национального удостоверения личности (DNI), а в случае с иностранцами NIF совпадает с персональным номером удостоверения личности иностранных граждан (NIE). Заявление на получение данных номеров направляется в Главное управление полиции. Однако иностранные граждане, не имеющие удостоверения личности NIE, но обязанные получить удостоверение временного характера или не обязанные получать его вообще, должны подать заявление в налоговую службу на присвоение им номера NIF в случае, если они намерены совершить облагаемые налогом сделки.
1. Налог на доходы нерезидентов
Когда недвижимость переходит в собственность одного человека, супругов или нескольких лиц, каждое из них является отдельным налогоплательщиком, в связи с чем он должен подавать отдельную налоговую декларацию.
В зависимости от назначения объекта недвижимости облагаемый налогом доход представляет собой:
1.1. Вмененный доход от жилой недвижимости для личного пользования
Декларируемый доход в данном случае представляет собой сумму, полученную путем применения к кадастровой стоимости имущества, указанной на квитанции об уплате налога на недвижимое имущество (IBI), следующей налоговой ставки:
• как правило, применяется налоговая ставка в размере 2 %.
• В случае с недвижимостью, кадастровая стоимость которой была пересмотрена или изменена с 1 января 1994 года, применяется ставка 1,1 %.
Данный доход рассчитывается один раз в год 31 декабря.
Если вы в течение года не являлись собственником недвижимого имущества либо если в течение какого-либо периода оно сдавалось в аренду, декларируется пропорциональная часть указанной суммы.
Ставка налога:
|
Налоговый год |
2011 |
2012-2014 |
|
Ставка налога |
24 % |
24,75 % |
Бланк: форма 210 с указанием вида налоговой ставки 02.
Формы подачи:
- на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат;
- с помощью телематических средств связи, через Интернет.
Срок подачи: в течение всего календарного года, следующего за годом начисления налога.
Расчеты по налоговым обязательствам посредством прямого дебетования: если декларация подается в электронном виде, вы можете выполнить оплату с банковского счета до 23 декабря.
1.2 Доход от аренды недвижимого имущества
Декларируемый доход представляет собой полную сумму, полученную от арендатора, без вычета каких-либо затрат.
Тем не менее в случае с налогоплательщиками, проживающими в другом государстве-члене Европейского союза, для определения налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы, предусмотренные в законе «О подоходном налоге с физических лиц», при условии подтверждения факта получения доходов непосредственно в Испании и наличия прямой и неразрывной финансовой связи с деятельностью, осуществляемой в Испании.
Данный доход считается начисленным в момент его истребования арендодателем или с момента его получения в случае предыдущих выплат аренды.
Налоговая ставка:
|
Налоговый год |
2011 |
2012-2014 |
|
Ставка налога |
24 % |
24,75 % |
Бланк: форма 210 с указанием вида налоговой ставки 01.
Используется как для декларирования отдельно каждого начисленного дохода, так и декларирования группы доходов, полученных в определенный налоговый период.
Внимание! Может быть сгруппировано несколько доходов, полученных одним и тем же налогоплательщиком при условии, что они соответствуют одному и тому же коду вида дохода, получены из одного источника и к ним может быть применена одна и та же ставка налога, а также если доход получен от одного актива или права.
Доходы группируются ежеквартально в случае налогового самообложения и внесения полученного результата или в течение года, если речь идет о налоговом самообложении с нулевым взносом или возвратом.
Форма подачи:
- на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат.
- с помощью телематических средств связи, через Интернет.
Срок подачи деклараций: зависит от результата налогового самообложения:
• в случае внесения оплаты: в течение первых двадцати календарных дней в апреле, июле, октябре и январе по доходам, начисленным в предыдущий календарный квартал.
Расчет по налоговым обязательствам с помощью прямого дебетования: в случае электронной подачи декларации оплата может быть выполнена с банковского счета с 1 по 15 число в апреле, июле, октябре и январе.
• В случае нулевой декларации: с 1 по 20 января следующего за начислением дохода налогового периода.
• В случае возврата налога: с 1 февраля следующего за начислением дохода налогового периода и в течение четырех лет с момента окончания отчетного периода и внесения удержанной суммы. Срок подачи декларации по системе налогового самообложения считается истекшим в момент ее представления.
1.3 Доход, полученный от продажи недвижимого имущества
Доход, полученный в результате продажи недвижимого имущества в Испании, также является налогооблагаемым. Данный доход считается начисленным в момент возникновения финансовых изменений.
Прибыль определяется разностью между стоимостью передачи имущества и стоимостью приобретения.
Покупная цена формируется так: к фактической стоимости, за которую было куплено недвижимое имущество, являющееся предметом передачи, прибавляется сумма расходов и налогов, вытекающих из сделки приобретения, за исключением процентов, которые были выплачены передающей недвижимость на данный момент стороной. В зависимости от года приобретения недвижимости указанная стоимость корректируется путем применения коэффициентов актуализации, фиксируемых каждый год согласно закону о государственном бюджете.
Для недвижимого имущества, переданного (приобретённого) в 2013 году, коэффициенты актуализации следующие:
|
Год покупки |
Коэффициент |
|
1994 и предыдущие года 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 |
1,3167 1,3911 1,3435 1,3167 1,2912 1,2680 1,2436 1,2192 1,1952 1,1719 1,1489 1,1263 1,1042 1,0826 1,0614 1,0406 1,0303 1,0201 1,0100 1,0000 |
Тем не менее, если вложения (покупка) были сделаны 31 декабря 1994 г., то применяется коэффициент 1,3911.
Для применения другого коэффициента требуется, чтобы вложения были сделаны более чем за год до даты передачи имущества.
Для недвижимого имущества, переданного (приобретенного) в 2014 году, коэффициенты актуализации следующие:
|
Год покупки |
Коэффициент |
|
1994 и предыдущие годы 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 |
1,3299 1,4050 1,3569 1,3299 1,3041 1,2807 1,2560 1,2314 1,2072 1,1836 1,1604 1,1376 1,1152 1,0934 1,0720 1,0510 1,0406 1,0303 1,0201 1,0100 |
Тем не менее, если инвестиции были сделаны 31 декабря 1994 г., то применяется коэффициент 1,4050.
Для применения другого коэффициента требуется, чтобы вложения были сделаны более чем за год до даты передачи имущества.
Если передаваемое в настоящий момент недвижимое имущество сдавалось в аренду, определяемая таким образом стоимость уменьшается на сумму соответствующих амортизационных отчислений за период аренды. Указанная амортизация также ежегодно обновляется в зависимости от соответствующего периода, к которому она относится.
Стоимостью передачи имущества является фактическая стоимость, по которой отчуждается данное имущество, уменьшенная на сумму затрат и сборов, связанных с передачей имущества и уплаченной продавцом.
Итак, разница между стоимостью передачи и стоимостью приобретения имущества, которая определяется таким образом, представляет собой доход, который подлежит налогообложению.
Тем не менее, если передаваемое в настоящий момент физическим лицом недвижимое имущество было приобретено до 31 декабря 1994 года, получаемая вышеуказанным образом прибыль может быть уменьшена в результате действия переходного периода.
Если передающая недвижимость сторона приобрела имущество в две разные даты или имущество подверглось улучшению (реформе), необходимо выполнить расчеты таким образом, как если бы речь шла о двух отдельных доходах.
Частичные льготы
Освобождается от налогообложения 50 % дохода от имущества, полученного в результате продажи жилья, расположенного на территории Испании, которое было приобретено начиная с 12 мая 2012 по 31 декабря 2012 года. Данная частичная льгота применяется:
Налоговая ставка:
|
Год начисления |
2011 |
2012-2014 |
|
Налоговая ставка |
19 % |
21 % |
Лицо, приобретающее недвижимость, является оно резидентом или нет, обязано удерживать и уплачивать в казну 3 % от согласованной сделки. Данное удержание для продавца носит характер оплаты в счета налога, который взимается с дохода от передачи имущества. Таким образом, покупатель передает продавцу-нерезиденту один экземпляр формы 211 (по которой было уплачено удержание), чтобы последний мог вычесть сумму удержания из суммы налога с дохода, указанной в декларации. Если удержанная сумма превышает сумму налога, подлежащую уплате, вы можете получить возврат налога в сумме, превышающей сумму исчисленного налога по декларации.
В случае, если сумма удержания не уплачена, недвижимое имущество обременяется уплатой наименьшей суммы между суммой удержания и соответствующего налога.
Бланк декларации: форма 210, утвержденная приказом EHA/3316/2010 от 17 декабря 2010 года с указанием типа дохода 28.
Форма подачи:
- на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат.
- с помощью телематических средств связи, через Интернет.
Когда недвижимое имущество – предмет передачи – находится в совместной собственности супругов, являющихся нерезидентами, в исключительных случаях может быть подана одна-единственная декларация.
Срок подачи: три месяца с момента истечения срока для внесения суммы удержания лицом, приобретающим недвижимое имущество (данный срок составляет, в свою очередь, один месяц с момента продажи).
Возврат излишне удержанной суммы. В случае имущественного убытка или если сумма сделанного удержания превышает сумму подлежащего уплате налога, вы можете воспользоваться своим правом на возврат излишне удержанной суммы. Процедура возврата начинается с подачи декларации по соответствующей форме.
Налоговой службой Испании может быть выполнен предварительный расчет в течение шести месяцев после окончания срока подачи декларации. В случае, если декларация подается поздно, шесть месяцев отсчитываются со дня подачи декларации. Если предварительный расчет налоговой не выполняется в указанный период, то она начинает процедуру возврата излишне внесенной в результате налогового самообложения суммы в установленном порядке, вне зависимости от последующих расчетов, которые могут иметь место в данном случае. По истечении вышеуказанных шести месяцев и при отсутствии платежного поручения о возврате по причине, не связанной с налогоплательщиком, к подлежащей возврату сумме будут добавлены проценты за просрочку платежа.
2. Налог на имущество (Impuesto sobre el patrimonio)
Данный налог был временно восстановлен к уплате за налоговые периоды 2011, 2012, 2013 и 2014 гг., и начисляется 31 декабря каждого из указанных налоговых периодов.
Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база уменьшается на минимальную сумму льготы в размере 700 тыс. евро.
Обязанность декларирования налога. Данный налог обязаны декларировать налогоплательщики, у которых возникает сумма к уплате после уменьшения базы. Также данный доход обязуются декларировать те лица, стоимость имущества и прав которых превышает 2 млн евро, даже если сумма налога отрицательная.
3. Налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre bienes inmuebles)
Речь идет о региональном налоге, другими словами, о налоге, который взимается местной администрацией города и который должны уплачивать собственники недвижимого имущества.
Все недвижимое имущество, находящееся в каждом муниципалитете в отдельности, включается в реестр и ему присваивается оценочная стоимость (кадастровая стоимость). Исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества и применения налоговой ставки, установленной городской администрацией, получается сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет города.
Ежегодно для каждого зарегистрированного в реестре недвижимого имущества выдается квитанция по уплате налога. Как правило, администрация города предоставляет возможность уплаты квитанции посредством прямого дебетования с банковского счета, в связи с чем гарантируется, что оплата будет произведена в установленный срок без взыскания пени за просрочку.
Срок оплаты в каждом городе разный, хотя, как правило, оплата осуществляется в сентябре, октябре и ноябре месяце каждого года.
Специальный налог на недвижимое имущество компаний-нерезидентов
Год начисления налога – до 2012 года включительно:
Как правило, компании-нерезиденты, которые имеют в собственности в Испании какое-либо недвижимое имущество или имущественные права владения либо пользования данным имуществом, подлежат обложению специальным налогом. Налогооблагаемая база формируется исходя из оценочной стоимости объекта, а если она отсутствует, то из стоимости, определяемой на основании положений о налоге на весь капитал. Ставка налога составляет 3 %.
Однако специальным налогом не облагаются:
Год начисления налога с 2013 года
Подлежат обложению специальным налогом исключительно компании-резиденты стран или территорий, которые относятся к офшорной зоне, и имеют в собственности или владеют в Испании каким-либо недвижимым имуществом либо имущественными правами пользования или владения данным имуществом. Налоговая база считается на основании оценочной стоимости, а в случае ее отсутствия – на основании стоимости, определяемой в соответствии с положениями налога на все имущество. Ставка налога составляет 3 %.
Однако специальным налогом не облагаются:
+7 495 414-24-13 
+34 919 491 275 
