НДС в Испании

НДС в Испании.jpgНалог на добавленную стоимость в Испании (IVA)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее важным косвенным налогом в Испании. Он взимается с продаж, а его объектом является потребление как косвенное проявление экономического потенциала граждан в той мере, в которой проявляется наличие доходов, раскрывающих покупательную способность данных лиц.

В отличие от налога на доходы физических лиц, испанский НДС не связан с каждым конкретным лицом в отдельности, так как личные и семейные обстоятельства не учитываются при определении подлежащей к уплате суммы. Поэтому данная сумма налога одинакова для всех потребителей, покупающих один и тот же продукт или услугу.

НДС в Испании начисляется на поставки товаров и услуг, которые предоставляются предпринимателями и специалистами, а также на импорт в рамках ЕС и за пределами Европейского союза. Активы предпринимателей и специалистов, которые имеют какое-либо отношение к бюджету государства и обязаны уплачивать налог (пассивные субъекты), не несут налогового бремени. Те, кто на самом деле платит данный налог, т.е. реальные налогоплательщики, – это конечные потребители, уплачивающие налог, включенный в стоимость тех товаров или услуг, которые они покупают.

На Канарских островах НДС не применяется, а введен похожий налог, который называется «Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC)». В городах Сеута и Мелилья НДС также не взимается, а действует другой налог. Он носит название «Налог на производство, услуги и импорт в Сеуте и Мелилье (IPSI)».

 

Основания для взимания налога. Концепция добавленной стоимости

Как говорит само наименование налога, НДС взимается с суммы, на которую увеличивается стоимость товаров и услуг в результате прохождения их через каждый этап производства и распределения до того, как они поступают к конечному потребителю.

Предприниматели и специалисты переносят на потребителей товаров и услуг сумму, получаемую в результате применения налоговой ставки, и могут, в свою очередь, вычесть НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, включенных в развитие своей предпринимательской или профессиональной деятельности. Это облегчает контроль за соблюдением налогового законодательства, так как предприниматели очень заинтересованы в получении счетов-фактур за приобретаемые ими товары для подтверждения в дальнейшем вычета данного налога.

НДС применяется во всех странах Европейского союза.


Регулирование НДС в Испании

Данный налог регулируется положениями закона № 37/1992 от 28 декабря 1992 года и королевским указом № 1624/1992 от 29 декабря 1992 года (Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y en el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre).

 

Освобождение от уплаты и виды налога

Освобождены от обременения НДС операции, при осуществлении которых обязанность по уплате налога не возникает (статьи 20 и последующие статьи закона). К ним относятся: госпитализация и государственные услуги здравоохранения; услуги, оказываемые стоматологами; государственные социальные услуги; образование детей и молодежи, получаемое в государственных или частных аккредитованных учебных заведениях.

Существует общая налоговая ставка в размере 21 % (статья 90 закона), но также есть еще две других сниженных налоговых ставки в размере 10 % и 4 % (статья 91). Они применяются к определенным товарам или услугам общего пользования или к тем, которые считаются товарами и услугами первой необходимости. Так, к примеру, ставкой в размере 10 % облагаются все продукты питания, жилье, гостиничные услуги, очки и контактные линзы, перевозки пассажиров и багажа. Между тем ставкой в размере 4 % облагается хлеб, молоко, яйца, фрукты, овощи, крупы, сыры, книги, газеты, лекарства, автомобили для инвалидов и т. д.

НДС – это нейтральный, общий и прозрачный налог, который также отличается большой собираемостью. Конечно, с точки зрения перераспределения налог не учитывает личные обстоятельства налогоплательщиков. Пропорциональная ставка налога применяется ко всем потребителям. Тем не менее данное явление может быть компенсировано за счет соответствующего уровня обеспечения государством товарами и услугами, а также за счет дифференциации налоговых ставок, уменьшающих налоговое бремя товаров первой необходимости и увеличивающих налог с товаров люкс, облагаемых повышенной ставкой в отличие от обычной.


Об НДС в Испании (вкратце):

· Налог на добавленную стоимость (НДС). Это косвенный налог, взимаемый с потребления товаров и услуг, произведенных или продаваемых в результате развития предпринимательской или профессиональной деятельности с учетом потребления как косвенного проявления экономического потенциала людей.

· Вычет налога. В налоге на добавленную стоимость механизм вычета является существенным и отличительным признаком данного налога. В связи с этим предприниматели могут вычесть данный налог на совершаемые покупки, чтобы на каждом этапе производства и коммерциализации товара налогом облагалась только добавленная стоимость или уже включенная в производственно-коммерческий процесс стоимость. Напротив, конечные потребители не могут вычесть НДС, так как на самом деле именно они должны уплачивать данный налог, включенный в стоимость товаров и услуг, которые они приобретают.

· Освобождение от уплаты налога. От уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются государственные услуги здравоохранения, обучение детей и молодежи в государственных или частных образовательных учреждениях и стоматологические услуги.

· Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC). Это косвенный налог, взимаемый с потребления товаров и услуг на Канарских островах. Поэтому данный налог очень схож с НДС. На Канарских островах НДС не применяется, а взимается IGIC.

· Отражение суммы налога. Состоит в том, чтобы перенести сумму налога на стоимость определенного товара или услуги. Это отличительный механизм налога на добавленную стоимость: предприниматель, принимающий участие в каждом этапе производства и коммерциализации, отражает в своих счетах-фактурах данный налог и переносит его на предпринимателя, участвующего в следующем этапе торгово-производственного процесса, который может вычесть долю перенесенного на него налога в части, которая к нему относится, и так далее.

· Налоговая ставка. Это процент, который применяется для получения суммы налога, подлежащей уплате. Налог на добавленную стоимость имеет три налоговые ставки: общая ставка в размере 21 %, сниженная ставка в размере 10 % и сверхсниженная ставка в размере 4 %. Последние две применяются только в предусмотренных законом случаях.

· Добавленная стоимость. Это увеличение стоимости товаров и услуг в результате прохождения их через каждый этап производства и коммерциализации, пока они не достигнут конечного потребителя.


Ловушка здесь